I. الزامات انطباق مالیاتی، استانداردهای تعیین نرخ و قوانین صدور فاکتور مطابق با سه نوع فاکتور
(1)فاکتور حمل و نقل داخلی (باربری) (فاکتور ویژه مالیات بر ارزش افزوده ۹٪)
۱. مبانی قانونیاطلاعیه شماره ۹۹ اداره مالیات ایالت [۲۰۱۵]؛ کایشوی [۲۰۱۶] شماره ۳۶ – دسته مالیات خدمات حمل و نقل.
۲. نهاد صادرکننده An شرکت حمل و نقل حقیقیداشتن مجوز عملیات حمل و نقل جادهای. شرکتهای حمل و نقل بار نمیتوانند مستقیماً فاکتورهای حمل و نقل با کارمزد ۹٪ صادر کنند. اگر شرکت حمل و نقل فقط هزینهها را از طرف شما دریافت میکند، شرکت حمل و نقل اصلی باید فاکتور را مستقیماً برای شرکت شما صادر کند.
۳. استاندارد نرخ مالیاتمودیان مالیاتی عمومی:فاکتور ویژه ۹٪ مالیات بر ارزش افزودهمالیاتدهندگان خرد: نرخ مالیات ۳٪، که تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷ به ۱٪ کاهش مییابد.صدور به عنوان معاف از مالیات اکیداً ممنوع است.
۴. توضیحات اجباری فاکتور (به صورت روتین بررسی میشود)کادر توضیحات باید به وضوح موارد زیر را بیان کند:محل حرکت، مقصد، شماره پلاک خودرو و شرح کالااگر اطلاعات زیاد باشد، میتوان فهرست جداگانهای پیوست کرد.فقدان هر یک از اقلام، فاکتور را نامطابق میکند.- برای ثبت درخواست تخفیف مالیات بر صادرات معتبر نیست، برای مالیات بر درآمد شرکتها قابل کسر نیست، و مالیات بر ارزش افزوده ورودی قابل احتساب نیست.
۵. کد طبقهبندی مالیاتیخدمات حمل و نقل – خدمات حمل و نقل زمینی
(2)فاکتور هزینه اظهارنامه گمرکی (فاکتور ویژه مالیات بر ارزش افزوده ۶٪)
۱. مبانی قانونیخدمات پشتیبانی کسب و کار - خدمات کارگزاری و نمایندگی (تحت پوشش معافیت مالیاتی حمل و نقل بین المللی تحت وزارت دارایی و اطلاعیه شماره 10 SAT [2026] نیست)
۲. نهاد صادرکنندهیک کارگزار گمرکی دارای مجوز. اگر شرکت حمل و نقل هزینه های اظهارنامه را از طرف خود جمع آوری کند، کارگزار باید یک فاکتور جداگانه با ذکر جزئیات صادر کند.
۳. استاندارد نرخ مالیاتمودیان مالیاتی عمومی:فاکتور ویژه ۶٪ مالیات بر ارزش افزودهمالیات دهندگان کوچک: نرخ مالیات ۳٪تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷ به ۱٪ کاهش یافت. صدور اوراق معاف از مالیات ممنوع است.
۴. الزام صدور فاکتورباید جداگانه صادر شود؛ممکن است ترکیب نشوندبا هزینههای بندری یا کرایه حمل کامیون.
۵. کد طبقهبندی مالیاتیخدمات پشتیبانی تجاری – خدمات کارگزاری گمرکی. توصیه میشود برای تطبیق آسانتر با اداره مالیات، شماره اظهارنامه گمرکی مربوطه را در توضیحات یادداشت کنید.
(3)فاکتورهای هزینههای بندری (محوطه/باربرداری/مستندسازی/THC و غیره)
۱. مبانی قانونیخدمات پشتیبانی لجستیکی - خدمات بندری و اسکله. این خدمات در بنادر داخلی انجام میشوند و ذاتاً خدمات معاف از مالیات برون مرزی نیستند.
۲. تعیین نرخ (مهم - تمایز بر اساس شرایط)
هزینههای بندری به طور کلی معاف از مالیات نیستند؛ آنها به ماهیت خدمات بستگی دارند.
| سناریو | نرخ مالیات | توضیح |
|---|---|---|
| هزینههای بندریارتباط مستقیم با حمل و نقل بین المللی(مثلاً، هزینههای بارگیری، هزینههای جابجایی ترمینال، حلقههای ضروری در زنجیره خدمات حمل و نقل بینالمللی) | واجد شرایط معافیت مالیاتی | باید شرایط معافیت طبق قانون کایشوی [2016] شماره 36 را داشته باشد |
| هزینههای بندری برایکالاهای وارداتییا برایخدمات عمومی بندری(مثلاً، هزینههای انبارداری، هزینههای مستندسازی، THC و غیره) | ۶٪ مشمول مالیات | در محدوده معافیت حمل و نقل بین المللی کالا قرار ندارد |
معیار کلیدیآیا هزینههای بندری مشمول «حمل و نقل، بارگیری/تخلیه، انبارداری و ورود/خروج کشتی از بندر، راهنمایی، پهلوگیری و فعالیتهای رویهای مرتبط برای مشتری» میشود یا خیر. اگر در این محدوده قرار گیرند و شرایط معافیت را داشته باشند، میتوان یک فاکتور عادی معاف از مالیات صادر کرد؛ در غیر این صورت، باید یک فاکتور ویژه با ۶٪ مالیات بر ارزش افزوده صادر شود.
۳. نهاد صادرکنندهممکن است توسط شرکت حمل و نقل یا اپراتور بندر صادر شود، اما باید جزئیات هزینه بندر را جداگانه ذکر کند.
۴. الزامات صدور فاکتوراین شرح نباید به طور مبهم به عنوان «هزینه خدمات» بیان شود؛ بلکه باید به صورت زیر ذکر شود: هزینههای بندری، هزینههای جابجایی ترمینال، هزینههای بارگیری، هزینههای انبارداری، هزینههای مستندسازی. پیوست کنید.فهرست تفصیلی جزئیاتمربوط به دسته اظهارنامه گمرکی، با ذکر شماره اظهارنامه و بندر مبدا.
۵. کد طبقهبندی مالیاتیخدمات پشتیبانی لجستیک - خدمات بندر و اسکله.
۶. مورد خاص - لغو معافیتشرکتهای ارائه دهنده خدمات حمل و نقل بین المللیمیتواند از معافیت مالیاتی صرف نظر کندپس از معافیت، مالیات دهندگان عمومی میتوانند فاکتورهای ویژه مالیات بر ارزش افزوده با ۶٪ مالیات بر ارزش افزوده صادر کنند. برخی از شرکتهای صادراتی که به دنبال اعتبار مالیات بر ارزش افزوده ورودی هستند، ممکن است از شرکت حمل و نقل بخواهند که از معافیت صرف نظر کرده و فاکتور ویژه صادر کند.
(4)خودآزمایی سریع سه مرحلهای برای صدور نرخ مالیات صحیح
۱. تشخیص محل و ماهیت خدمات:
- فقط آژانسهای رزرواسیون حمل و نقل دریایی/هوایی بینالمللی (از بندر داخلی به بندر خارجی) مجاز به صدور فاکتورهای عادی معاف از مالیات تحت عنوان «خدمات حمل و نقل بینالمللی» هستند.
- حمل و نقل از کارخانه به بندر داخلی و اظهارنامه گمرکی، خدمات مشمول مالیات داخلی هستند؛ آنها باید نرخ مالیات داشته باشند و واجد شرایط معافیت نیستند.
- هزینههای بندری باید تفکیک شوند: آنهایی که مستقیماً به حمل و نقل بینالمللی مرتبط هستند ممکن است معاف باشند؛ خدمات بندری عمومی مشمول مالیات ۶٪ هستند.
۲. بررسی کدهای طبقهبندی مالیاتی (اصلاحات قانون مالیات بر ارزش افزوده پس از ۲۰۲۶):
از اول ژانویه ۲۰۲۶، طبق قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده، دستههای سابق «خدمات مدرن» و «خدمات زندگی» در دسته اصلی «خدمات تولیدی و زندگی» ادغام شدهاند.
- کامیونداریخدمات حمل و نقل – خدمات حمل و نقل زمینی = ۹٪.
- اظهارنامه گمرکیخدمات پشتیبانی تجاری – خدمات کارگزاری گمرکی = ۶٪ (قبلاً تحت پوشش خدمات مدرن، اکنون تحت پوشش خدمات تولید و زندگی).
- هزینههای بندریخدمات پشتیبانی لجستیک – خدمات بندر و اسکله = ۶٪ (قبلاً تحت پوشش خدمات مدرن، اکنون تحت پوشش خدمات تولید و زندگی).
- فقط هزینههای آژانس رزرواسیون بینالمللی: خدمات حمل و نقل بین المللی کالا = معاف از مالیات.
۳. صلاحیت تجاری صادرکننده را متمایز کنید:شرکتهای حمل و نقل بار فقط میتوانند برای خدمات رزرو بینالمللی درخواست معافیت کنند. شرکتهای حمل و نقل بدون صلاحیت عملیات حمل و نقل نمیتوانند فاکتورهای حمل و نقل 9٪ صادر کنند. اظهارنامه گمرکی و خدمات جانبی بندری از قوانین فوق برای تعیین وضعیت مشمول مالیات یا معاف از مالیات پیروی میکنند.
دوم. تخلف رایج شرکتهای کوچک و متوسط: صدور فاکتور واحد «هزینه خدمات معاف از مالیات» توسط شرکت حمل و نقل برای همه خدمات - پیامدهای کامل حسابرسی مالیاتی
(1)تأثیر مستقیم بر تخفیفهای مالیاتی صادرات (هدف اصلی حسابرسی)
۱. رد/تعلیق تخفیف فعلیاسناد ثبتشدهی مغایر با قوانین، باعث مسدود شدن درخواستهای تخفیف در سطح سیستم میشود؛ تخفیفهای اولیه یا شرکتهایی که تحت نظارت پیشرفته هستند، تا زمان دریافت فاکتورهای منطبق با قوانین، با تعلیق مواجه خواهند شد.
۲. بازپسگیری تخفیفهای پرداختشده قبلیمقامات مالیاتی میتوانند به صورت گذشتهنگر بررسی کنندتا ۳ سالو درخواست بازگشت کامل تخفیفهای اعطا شده قبلی، به علاوه جریمه دیرکرد (0.05٪ در روز) که از تاریخ اعمال تخفیف محاسبه میشود را دارند.
۳. تنزل رتبه و فهرست ریسکاسناد مکرراً مغایر با قوانین منجر به کاهش رتبه اعتباری تخفیف صادراتی میشود و نیاز به تأیید دستی برای هر درخواست بعدی و چرخههای بررسی طولانی مدت دارد. موارد شدید ممکن است واجد شرایط بودن برای تخفیف صادراتی را به مدت 6 تا 12 ماه به حالت تعلیق درآورد.
(2)خطرات ورودی و ثبت مالیات بر ارزش افزوده
۱. معکوس کردن کامل ورودی + مالیات بر ارزش افزوده و هزینههای اضافیاگر یک فاکتور معاف از مالیات که شامل اقلام مشمول مالیات ۶٪/۹٪ است، به اشتباه به عنوان اعتبار ورودی در نظر گرفته شود، مبلغ اعتبار داده شده باید به طور کامل معکوس شود و مالیات بر ارزش افزوده، مالیات نگهداری و ساخت و ساز شهری، هزینههای اضافی آموزش و هزینههای اضافی آموزش محلی باید بازپرداخت شوند.
۲. فاکتوری که به عنوان گواهی غیرعادی تعیین شده استاگر مشخص شود که شرکت حمل و نقلمعافیت را به طور نامناسب مطالبه کرده یا فاکتورهای نادرست صادر کرده است، کل مجموعه فاکتورهای معاف از مالیات به عنوان غیرعادی علامت گذاری میشوند - شرکت شما نمیتواند اعتبار ورودی را مطالبه کند و یا از آنها به عنوان سند هزینه استفاده کند.
۳. مسئولیت مشترک برای تسهیل نقضبا پذیرش آگاهانه فاکتورهای معاف از مالیات برای حمل و نقل جادهای، اظهارنامه گمرکی یا هزینههای بندری که مشمول مالیات هستند، مرجع مالیاتی ممکن است فرض کند که شرکت شما به طور ضمنی به صادرکننده اجازه داده است از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فرار کند و این امر منجر به جریمههای همزمان برای هر دو طرف میشود.
(3)ریسکهای کسر مالیات بر درآمد شرکتها
فاکتورهای معاف از مالیات که مطابق با «مقررات مربوط به مدیریت کوپنهای کسر مالیات قبل از مالیات» نباشند، نامعتبر هستند و نمیتوان آنها را برای مالیات بر درآمد شرکت کسر کرد. هزینههای مربوطه باید به درآمد مشمول مالیات اضافه شوند، به همراه مالیات بر درآمد شرکت (CIT) و جریمههای دیرکرد. تعدیلات بزرگ ممکن است منجر به حسابرسی جداگانه مالیات بر درآمد شرکت شود.
(4)موارد شدید - خطر فاکتورهای ساختگی
مخلوط کردن درآمد مشمول مالیات با درآمد معاف از مالیات برای پرداخت کمتر از میزان قابل توجه مالیات بر ارزش افزوده، فرار مالیاتی + صدور فاکتور نادرست محسوب میشود. برای مبالغ بیشتر، پرونده به اداره بازرسی مالیات ارجاع داده میشود و مجازاتهای اداری برای شرکت، مدیر مالی و نماینده قانونی در نظر گرفته میشود. موارد جدی ممکن است برای پیگرد قانونی ارجاع داده شوند.
III. توضیحات مقامات مالیاتی رسمی (گزیدههای کلیدی سیاستها)
۱. خدمات مشمول مالیات داخلی را از خدمات معاف بینالمللی متمایز کنید (اطلاعیه شماره ۱۰ وزارت دارایی و SAT [۲۰۲۶])از اول ژانویه ۲۰۲۶ تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷، معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات آژانس حمل و نقل بین المللی مستقیم یا غیرمستقیم اعمال میشود.این معافیت محدود به خدمات آژانسهای رزرواسیون برونمرزی است.حمل و نقل داخلی و اظهارنامه گمرکی معاف نیستند.هزینههای بندری فقط در صورتی که مستقیماً مربوط به حمل و نقل بینالمللی باشند، مشمول معافیت میشوند.اگر به طور جداگانه محاسبه نشود، کل درآمد واجد شرایط معافیت نخواهد بود.
۲. جزئیات اجباری برای مستندسازی تخفیف صادرات (اطلاعیه اداره تخفیف صادرات SAT)اسناد بایگانی نگهداری شده باید شامل موارد زیر باشند:جزء به جزء، تطبیق نرخفاکتورهای حمل و نقل، اظهارنامه گمرکی و فاکتورهای بندری. فاکتورهای دسته بندی شده، عدم تطابق نرخ یا عدم وجود توضیحاتبه عنوان اسناد پشتیبان معتبر شناخته نمیشوند.
۳. صدور فاکتور باید با ماهیت اقتصادی آن مطابقت داشته باشد (اقدامات مدیریت فاکتور مالیات بر ارزش افزوده)شرح فاکتور و نرخ مالیات باید با نوع خدمات واقعی مطابقت داشته باشد. صدور یک «هزینه خدمات حمل و نقل بین المللی» کلی برای پنهان کردن هزینههای مشمول مالیات داخلی ممنوع است.«چهار سازگاری»– جریان کسب و کار، جریان وجوه، جریان فاکتورها و اسناد لجستیک – استاندارد اصلی حسابرسی است.
۴. نکات الزامی در مورد فاکتورهای حمل و نقل (اطلاعیه SAT شماره ۹۹ [۲۰۱۵])فاکتورهای خدمات حمل و نقل بدون ذکر محل مبدا، مقصد و شماره پلاک خودرو، مستقیماً غیر منطبق با قوانین تلقی میشوند - بدون کسر ورودی، بدون کسر قبل از مالیات، و به عنوان مدرک تخفیف نامعتبر هستند.
IV. طرح اقدام انطباق کامل برای شرکتهای صادراتی (مراحل آمادهسازی برای ممیزی)
مرحله ۱: تقسیم قراردادهای تجاری و توافق بر سر قوانین صدور فاکتور از قبل (پیشگیری از ریشه مشکلات)
۱. هنگام امضای قراردادهای لجستیکی با کارخانهها/مشتریان خارجی،هزینهها را جداگانه ذکر کنید: حمل و نقل داخلی با کامیون، اظهارنامه گمرکی، هزینههای بندری، حمل و نقل دریایی/هوایی بینالمللی - هر کدام با قیمت و مبلغ واحد.
۲. یک بند مربوط به صورتحساب انطباق را در قرارداد بگنجانید:
- حمل و نقل داخلی: شرکت حمل و نقل واقعی فاکتور ویژه مالیات بر ارزش افزوده 9٪ را به همراه توضیحات کامل حمل و نقل صادر میکند.
- اظهارنامه گمرکی: کارگزار مجاز، فاکتور ویژه جداگانه با ۶٪ مالیات صادر میکند.
- هزینههای بندر: فاکتورهای ویژه با جزئیات ۶٪ و جزئیات.
- فقط بخش رزرو بینالمللی ممکن است فاکتورهای عادی معاف از مالیات داشته باشد.
- فاکتورهای معاف از مالیات دسته بندی شده را صریحاً رد کنید.
۳. وجوه را جداگانه از طریق حسابهای شرکتی تسویه کنید: هزینه حمل و نقل را به شرکت حمل و نقل، هزینههای اظهارنامه را به کارگزار گمرک پرداخت کنید - از یک پرداخت واحد برای پوشش هزینههای مختلط خودداری کنید.
مرحله ۲: صدور فاکتور جزء به جزء را با تأمینکنندگان پاییندستی اجباری کنید
- ۱. با شرکتهای حمل و نقل جادهای همکاری کنید: صلاحیت حمل و نقل جادهای را تأیید کنید؛ ۹٪ فاکتور ویژه به همراه توضیحات کامل درخواست کنید؛از شرکتهای حمل و نقل فاقد صلاحیت استفاده نکنید.
- ۲. همکاری با کارگزاران گمرک: تسویه حساب و صدور فاکتور جداگانه برای هزینههای اظهارنامه - ۶٪ فاکتور ویژه؛نباید در فاکتور معاف از مالیات فورواردر گنجانده شود.
- ۳. تسویه حساب بندر/محوطه: برای هر قلم هزینه بندری جداگانه حساب کنید؛تعیین معافیت از مالیات در مقابل مشمول مالیات بر اساس ماهیت خدماتبرای خدمات عمومی بندری، فاکتورهای ویژه با ۶٪ مالیات الزامی است؛ برای مواردی که مستقیماً با حمل و نقل بینالمللی مرتبط هستند و شرایط معافیت را دارند، فاکتورهای عادی معاف از مالیات پذیرفته میشود.
مرحله 3: بررسی چک قبل از رزرو و ثبت تخفیف
1. تأیید نرخ مالیات: هزینه حمل و نقل جادهای = ۹٪؛ اظهارنامه گمرکی = ۶٪؛ هزینههای بندری - بر اساس ماهیت ارزیابی میشود؛ رزرو بینالمللی - معاف از مالیات مجاز است.اظهارنامههای حمل و نقل و گمرکی هرگز نباید فاکتورهای معاف از مالیات را بپذیرند..
2. تأیید محتوای فاکتور:
- فاکتور حمل و نقل: توضیحات مربوط به مبدا، مقصد، نوع/پلاک وسیله نقلیه، شرح کالا.
- فاکتورهای گمرکی/بندری: شرح واضح، جزئیات پیوست، توضیحات همراه با شماره اظهارنامه.
3. تطبیق چهار جریانمبالغ فاکتور، اقلام خدمات، قرارداد، صورتحسابهای بانکی و اسناد پشتیبان (بارنامه حمل و نقل، اظهارنامه گمرکی، رسیدهای بندری) باید مطابقت داشته باشند. تمام اسناد را برای موارد زیر نگه دارید:۱۰ سال(از ۵ سال افزایش یافته و از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ لازمالاجرا است).
مرحله ۴: اصلاح فاکتورهای نامنطبق موجود (اصلاح سابقه)
- ۱. تمام فاکتورهای «خدمات همهکاره معاف از مالیات» گذشته را بررسی کنید؛ آنها را به موارد زیر تقسیم کنید: بخش بینالمللی (معاف)، حمل و نقل جادهای (مشمول مالیات ۹٪)، اظهارنامه گمرکی (مشمول مالیات ۶٪)، هزینههای بندری (مورد به مورد).
- ۲. با شرکتهای حمل و نقل پاییندستی، شرکتهای حمل و نقل و دلالان تماس بگیرید تافاکتورهای معاف اصلی را پشت (مهر قرمز) قرار دهیدو فاکتورهای ویژه با نرخ صحیح را دوباره صادر کنید.
- ۳. برای فاکتورهای ورودی و هزینههای معاف از مالیات که قبلاً مطالبه شدهاند، اعتبارات ورودی را معکوس کنید و درآمد مشمول مالیات شرکت را بر این اساس تنظیم کنید. اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد شرکت (CIT) قبلی را اصلاح کنید، مالیاتها و جریمههای دیرکرد را به صورت پیشگیرانه پرداخت کنید تا جریمههای اجرایی کاهش یابد.
مرحله ۵: بایگانی اسناد برای آمادگی حسابرسی
برای هر تراکنش صادراتی، یک پرونده جداگانه شامل موارد زیر نگهداری کنید: قرارداد خدمات، بارنامه حمل و نقل، فاکتور ویژه حمل و نقل، اظهارنامه گمرکی، فاکتور ویژه هزینه اظهارنامه، جزئیات هزینه بندر + فاکتور، بارنامه و رسیدهای پرداخت بانکی. فاکتورهای مشمول مالیات و معاف را جداگانه سازماندهی کنید. به مدت 10 سال نگهداری کنید - آماده ارائه کامل در هنگام مراجعه به اداره مالیات.
V. خلاصه سریع - معاف در مقابل مشمول مالیات در یک نگاه
| نوع هزینه | نرخ مالیات | معیار کلیدی |
|---|---|---|
| هزینه رزرو آژانس حمل و نقل دریایی/هوایی بین المللی | معاف(۲۰۲۶.۱.۱–۲۰۲۷.۱۲.۳۱) | بندر داخلی → بندر خارجی |
| کارخانه → حمل و نقل داخلی بندری | فاکتور ویژه ۹٪ | حمل و نقل داخلی؛ معافیت اکیداً ممنوع است |
| هزینه خدمات اظهارنامه گمرکی | فاکتور ویژه ۶٪ | خدمات آژانس داخلی؛ معافیت اکیداً ممنوع است |
| هزینههای بندری (بارگیری، جابجایی ترمینال و غیره) | وابسته به مورد | در صورت ارتباط مستقیم با حمل و نقل بین المللی معاف؛ در صورت خدمات عمومی بندری، مشمول ۶٪ مالیات است |
| خط قرمز حسابرسی | 把拖车、报关打包开一张"免税国际货代服务费"发票 | رایجترین تخلف |
ششم. جدول زمانی سیاستهای مهم
| مورد خطمشی | دوره مؤثر | مبنای قانونی |
|---|---|---|
| معافیت خدمات حمل و نقل بین المللی | 1 ژانویه 2026 - 31 دسامبر 2027 | اطلاعیه شماره ۱۰ وزارت دارایی و SAT [۲۰۲۶] |
| مالیات دهندگان کوچک از ۳٪ به ۱٪ کاهش یافت | تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷ | اطلاعیه شماره ۱۹ وزارت دارایی و SAT [۲۰۲۳] |
| مدت زمان نگهداری سند تخفیف صادراتی | از اول ژانویه ۲۰۲۶ به ۱۰ سال تنظیم شده است | اطلاعیه شماره ۵ آزمون SAT [۲۰۲۶] |
یادداشت ویژهمعافیت مالیاتی حمل و نقل بین المللی کالا:دائمی نیست– در حال حاضر تا ۳۱ دسامبر ۲۰۲۷ معتبر است. شرکتها باید اطلاعیههای بعدی را برای تمدید یا تغییرات سیاستها رصد کنند تا از خطرات انطباق مرتبط با انتقال جلوگیری شود.
زمان ارسال: 9 ژوئیه 2026